El tractament en IRPF és el següent:
DIVIDENDS
Tenen la consideració fiscal de renda de l’estalvi i estan subjectes a una retenció a compte que es correspon amb el tipus de gravamen fix de tributació, per la qual cosa en la pràctica és una retenció alliberadora.
La retenció i el tipus de gravamen per a les rendes de l’estalvi és del 18% a tota Espanya..
A més, els primers 1.500 euros estan exempts de tributació.
TRANSMISSIÓ D’ACCIONS
Quan es produeix la transmissió de les accions, es genera una variació patrimonial, guany o pèrdua, per diferència entre el valor de transmissió o reemborsament i el valor d’adquisició o subscripció de les accions:
Guany o pèrdua patrimonial = Valor de venda – Valor de subscripció
A la Comunitat Autònoma Basca, el preu d’adquisició de les accions es multiplica per un coeficient d’actualització que varia en funció de l’any de subscripció de la participació.
S’entendrà que s’estan transmetent les accions adquirides en primer lloc, és a dir, s’hi aplica el denominat sistema FIFO (primera entrada-primera sortida).
Per als guanys patrimonials que provenen de la venda d’accions realitzades a partir de l’1 de gener de 2007 que afecten subscripcions realitzades amb anterioritat a 31 de desembre de 1994, s’estableix un règim transitori de reducció del guany patrimonial per aplicació dels coeficients d’abatiment del 25% per cada any, arrodoniment per excés, que passi de dos entre la data de subscripció i el 31 de desembre de 1996. Aquests coeficients reductors s’aplicaran de la següent manera:
- si el valor de transmissió és superior al valor de negociació mitjana de l’últim trimestre de l’any 2005 de les accions (de l’any 2006 per a contribuents de la Comunitat Autònoma Basca i Navarra), la reducció s’aplicarà a la part de guany generada fins a aquest valor de negociació mitjana.
- si el valor de transmissió és inferior al valor de negociació mitjana de l’últim trimestre de l’any 2005 (de l’any 2006 per a contribuents de la Comunitat Autònoma Basca i Navarra), la reducció s’aplicarà a la totalitat del guany patrimonial.
Els guanys patrimonials derivats de transmissions d’accions, reduïts en el seu cas per aplicació dels coeficients d’abatiment, estan sotmesos a una retenció del 18%.
Aquests guanys patrimonials es podran compensar amb pèrdues patrimonials (per vendes de participacions de fons d’inversió, d’altres accions i/o d’immobles) i el resultat, si és positiu, s’integrarà en la base de l’estalvi tributant a un tipus fix del 18% amb independència del termini de generació de la variació patrimonial.
A Navarra estan exemps de tributació els increments patrimonials sempre que l’import de les transmissions realitzades durant l’any (suma de fons d’inversió, accions i immobles) no superi els 3.000 euros per declarant. En el cas d’un matrimoni en règim de ganancials, l’import serà de 6.000 euros..